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淺談基于云計算技術構建的審計資源體系
發布時間:2016-11-12  點擊數:0
   劉家義審計長曾指出,審計實質上是國家依法用權力監督制約權力的行為,其本質是國家治理這個大系統中一個內生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”,是國家治理的重要組成部分[1]。近年來,社保、財政、海關、稅務等部門及金融、鐵道、電力、石化等關系國計民生的重要行業信息化程度不斷提高,計算機、數據庫、網絡等現代信息技術得到了廣泛運用,實物流、資金流表現為向無紙化、數字化和信息流的轉變,業務處理和財務管理逐步實現自動化和網絡化,國家審計的審計內容、審計對象、審計資料、審計證據線索等都呈現出普遍電子化、數字化的特點。為了實現國家審計的“國家治理”功能,國家審計必須順應時代的趨勢,這從客觀上要求國家審計必須借助先進的信息技術,有效地實現審計資源的合理化配置和使用,提高審計資源利用效率。
  
  一、審計資源的概念
   審計資源是指為實現審計目標所需要的基礎性條件的總稱。它有廣義和狹義之分。廣義上是指一切直接或間接地為審計監督活動所需要的資源,包括人力資源、信息資源、技術資源、社會資源等,是國家審計機關在履行審計職責過程中所能利用的一切資源要素,是審計工作取得成果的基礎,是審計力量、審計方法、審計手段、審計法規、審計成果、審計信息、審計環境等有形和無形資源要素的集合體。狹義的審計資源則主要指審計人力資源,因為“人”是各種資源要素中最活躍的因素[2]。本文研究的對象主要審計資源廣義概念上的信息資源、技術資源、社會資源等內容。
  
  二、云計算的原理及特點
   (一)云計算的概念
   到目前為止, 云計算還沒有一個統一的定義。按Gart2ner專家的定義, 云計算是一種新興的、極具延展能力的運算方式, 它能將包括計算、儲存及視頻等以服務的形式透過網絡方式提供給用戶[3]。也就是說云計算是一種商業計算模型,它將計算任務分布在大量計算機構成的資源池上,使用戶能夠按需獲取計算力、存儲空間和信息服務[4] [5],這種資源池稱為“云”。這就好比是從古老的單臺發電機模式轉向了電廠集中供電的模式,它意味著計算能力也可以作為一種商品進行流通, 就像煤氣、水電一樣, 取用方便, 費用低廉, 最大的不同在于,它是通過互聯網進行傳輸的[6]。
   (二)云計算的特點
   就目前云計算研究現狀而言,使用云計算主要具有以下優點(Armbrust 等,2010)[7]:
   1.可提供動態變化的計算環境。云計算平臺能夠按需對服務進行配置和管理,可以支持多種不同類型不同需求的應用;云平臺能夠根據需要分配資源,具有可伸縮性,對業務具有靈活性。
   2.數據存儲能力強大。云計算平臺可提供海量存儲環境,能夠按需進行數據存取,支持海量數據管理和存儲業務。
   3.減少成本。使用云計算能夠極大地提高硬件利用率,并能夠在極短時間內升級到巨大容量,而不需要用戶自己頻繁地投資構建新的基礎設施、培訓新員工,不需要頻繁地升級軟件,從而減少成本。
   4.具有強大、高效的數據處理能力。云計算在處理用戶需要的信息計算處理時可將龐大的計算處理程序拆分成無數個子程序,然后將這些子程序交給由多部服務器組成的龐大系統進行搜索及計算分析,最后直接將處理結果回傳給用戶,這一過程可在極短時間內完成,因此具有強大、高效的數據處理能力。
   5.能夠提供專業、高效和相對安全的數據存儲。好的云計算供應商能夠提供專業、高效和相對安全的數據存儲,用戶運用云計算技術將數據存儲在云平臺中,相對于自己管理數據存儲,能在一定程度上消除因各種安全問題導致數據丟失的顧慮。
   
  三、構建審計資源體系的重要性
   構建審計資源體系,就是為實現審計目標,運用科學的管理方法,將審計的人力資源、信息資源、技術資源和社會資源等等進行合理配置,使審計資源形成最優化組合,提高審計效率,提升審計成果質量和水平,最大限度地發揮審計機關整體功效[9]。
   (一)構建審計資源體系是國家審計發展的客觀需要。在國家治理視角下,國家審計作為國家治理決策、執行、監督三大系統中的監督子系統,在“堅定反腐、加強問責、促進透明、強化良治”等方面發揮著積極的作用。但是國家審計在擔負著光榮而艱巨的使命的同時,也面臨著重大的風險責任。國家審計對象數量約有百萬個之多資產規模也極為龐大,僅中央企業就有169家,資產規模達9萬多億元,這些巨型企業大多內部結構十分復雜,經營業務包羅萬象,下屬機構遍布全國。在審計資源有限的情況下,要有效履行審計基本職能,面臨著十分嚴峻的挑戰和重大的審計風險。
   (二)構建審計資源體系有利于“提高三個水平”。審計資源體系涵蓋了以往的審計成果、被審計系統的各種資料、政府其他部門發布的法律、法規等各種信息。構建審計資源體系一是有利于提高審計成果的利用水平,即把歷史的、局部的、零散的審計資料,按照一定的目的整合起來,通過去粗取精,歸納分析,加工提煉,更高的層次和更高的質量上再現審計的成果;二是有利于提高審計成果的轉化水平,即經過精心提煉,將專業性、針對性及代表性強、涵蓋性高的審計結論整合為綜合反應社會經濟活動中出現的新情況、新動向、新問題的專項報告,作為黨政領導決策依據;三是有利于提高資源共享水平,即充分利用信息技術將類相關資源整合分置,運用網絡化技術實現資源共享。
   (三)構建審計資源體系有益于做到“四個結合”。一是傳統審計手段與計算機審計相結合。在手工審計與計算機審計兩種手段的整合中求效率。二是傳統的審計技術與現代審計技術相結合。使以賬項基礎審計為主的審計方法,逐步轉向制度基礎審計、風險導向審計,把現代審計技術恰當地運用到審計工作中。三是利用網絡建立審計資源基礎平臺,為審計事業提供及時有效的支持。在這個平臺上建立人力資源、信息資源、技術資源和社會資源數據庫,使各項審計資源形成互補,以適應知識經濟時代信息化、數字化、網絡化的需要。四是審計基礎理論創新與審計實踐運用相結合。用審計理論研究的成果指導審計實踐,使審計基礎理論創新作為最先進的審計資源,在審計實踐活動中體現出更大的資源價值。
   
  四、云計算技術的發展為構建審計資源體系提供了機遇
   云計算技術的發展為構建審計資源體系提供了機遇。主要表現為以下四個方面:
   (一)云計算技術在一定程度上可以降低審計資源“云化”的實施與運行成本
   審計資源中的信息資源、技術資源、社會資源均屬于審計信息化建設中的公共審計資源,而審計信息化建設的成本可分成一次性成本和經常性成本兩部分。一次性成本是指審計信息化建設系統開發和執行的初始投資,主要包括:硬件成本、軟件成本、人員培訓費用、場地成本;經常性成本是指在審計信息化系統建設整個生命周期內反復出現的運行和維護成本,主要包括:人員成本、硬件維護成本、軟件維護成本、耗材成本、風險控制費用、其它費用等?,F有的信息技術手段造成目前的審計信息化建設實施與運行成本較高,這影響了我國審計信息化建設的進一步發展[8]。一般來說,采用云計算技術則沒有任何基建投資,沒有硬件購置成本、沒有需要管理的軟件許可證或升級、不需要雇傭新的員工或咨詢人員,也不用承擔機房空間、電力以及人力等成本。因此,采用云計算技術在一定程度上可以降低審計資源“云化”的實施與運行成本。
   (二)計算技術的應用使得研究審計資源“云化”成為必然
   近年來,云計算的概念已經普遍被人們接受,越來越多的信息系統將運行在云計算平臺上,在我國“十二五”規劃中云計算技術是重點發展的新一代信息技術。將來會有更多的被審計單位開始采用云計算平臺運行自己的應用系統,這使得云計算平臺成為審計單位的審計對象,因此,研究審計資源“云化”將成為我國未來一段時期內審計的重要組成部分。
   (三)政府信息化建設為實施審計資源“云化”提供了機遇
   近年來,各級政府投入了大量的資金用于信息化建設,有些政府已經建設了自己的云平臺,如金融、電力、民航、鐵路等重點行業大都實現了電子化、信息化和聯網化經營,國家機關和國有企業信息化水平的顯著提升,為實施審計資源“云化”提供了機遇。
   (四)用云計算技術能更好地滿足新形勢下審計發展的需要
   隨著被審計單位信息化水平的顯著提高,國家審計的審計內容、審計對象、審計資料、審計證據線索等都呈現出普遍電子化、數字化的特點,國家審計面臨著審計資源存在海量數據分析、跨系統跨行業數據分析、多層次多兵種聯合審計等問題,云計算技術恰恰為解決上述問題提出了很好的辦法。
   五、結論
   在云計算理論臻于成熟,應用逐步擴大的今天,如何將云計算技術盡快應用于審計實踐,是每一位審計人不得不思考的問題。構建基于云計算的審計資源體系是信息化條件下數字化審計的一條好途徑,可以有效整合各種審計資源,提升審計成效。(張 端)
 
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